Tebliğ Değişiklikleriyle Vergi Uygulamalarında Yeni Dönem

Gelir İdaresi Başkanlığı ve Hazine ve Maliye Bakanlığı tarafından yayımlanan tebliğ ile vergi mevzuatında çeşitli alanlarda önemli değişiklikler getirildi. Vakıf üniversitelerine bağlı hastanelerin kurumlar vergisi muafiyeti 1 Ocak 2027 itibarıyla sona erecek ve bu kuruluşların iktisadi işletme statüsündeki sağlık hizmetleri için vergi yükümlülüğü doğması zorunlu olacak. Üretim, tarım, transit ticaret ve nitelikli hizmet merkezlerinde yeni istisna ve esneklikler uygulanmaya başlandı. Serbest bölgelerde üretim yapan mükellefler için kazanç istisnası genişletildi. 1 Ocak 2026’dan itibaren elde edilen kazançlar için serbest bölgelerde üretilen ürünlerin satışından elde edilen gelirler de kurumlar vergisinden muaf olacak; Türkiye içindeki satışlardan elde edilen kazançlar ise istisna dışı kalacak. Ayrıca serbest bölgelerde gerçekleştirilen fason üretimden elde edilen kazançlar da istisna kapsamına dahil edildi. Transit ticaret ve aracılık faaliyetlerinde ise vergi indirimi uygulaması getirildi. Yurt dışından alınan malların Türkiye’ye getirilmeden üçüncü ülkelere satılması veya bu alıcı-satıcılar arasındaki aracı rolü üzerinden elde edilen kazançların %95’i kurumlar vergisinden muaf olacak. Bu indirim, İstanbul Finans Merkezi veya Cumhurbaşkanı kararıyla belirlenen Endüstri Bölgelerinde uygulanırsa oran %100’e çıkacak. İndirimin geçerli olabilmesi için kazancın beyannamede belirtilen süreye kadar fiilen Türkiye’ye transfer edilmesi gerekir. Ayrıca gümrüklü antrepolarda millileştirilmeden depolanan ürünler ile dijital ürün haklarının Türkiye’de kullanılmadan doğrudan yurt dışına satılması veya bu işlemlere aracılık edilmesi de indirim kapsamına alınacak. Tarım ve üretim odaklı faaliyetlerde kurulan kurumlar için kurumlar vergisi oranı 2027 itibarıyla %12,5’a düşüyor. Sanayi sicil belgesine sahip olan ve fiilen üretim yapan işletmeler ile tarımsal üretim faaliyetinde bulunanlar, sadece bu alanlardan elde ettikleri kazançları için bu indirimden yararlanacak. 2027 beyannamelerinden itibaren uygulanacak olan bu %12,5 indirimi, 2026 kazançları için mevcut sistemdeki 1 puanlık indirim olarak devam edecek. Ayrıca üreticilerin Çiftçi Kayıt Belgesi (ÇKB) veya ilgili bakanlık tarafından verilen üretici belgelerinden en az birine sahip olması gerekiyor. Üretilen ürünlerin ihracatı halinde üretim indirimi ile ihracat indirimi aynı anda uygulanmıyor ve kurumlar vergisi oranı %12,5 olarak uygulanmaya devam ediyor. Dışarıdan satın alınan ürünlerin ihracata konu edilmesi durumunda ise 5 puanlık bir ihracat indirimi ek olarak uygulanabilir. Halka arz eden şirketlerde indirim uygulamaları, önce 2 puanlık genel bir halka arz indiriminin kullanılmasıyla hesaplama sürecine başlar. Bu durum, üretim ve ihracat indirimlerinden önce dikkate alınır. Matrah hesaplama sıralaması; önce bu 2 puanlık indirimin düşülmesiyle yüzde 23’e ulaşan bir oran elde edilir. Ardından üretim kazancına tekabül eden kısmı düşülerek net vergi oranı %10,5’e iner. Kaynaklar: Tebliğ değişiklikleri ve yerel mevzuata dair güncel bilgiler; Ekonomi Haberleri bağlantısı ile teyit edilmektedir.