Resmi Gazete’de yayımlanan yeni düzenleme, vakıf üniversitesi hastanelerinin kurumlar vergisi muafiyetini kaldırırken, serbest bölgelerde üretim yapan firmalara yönelik vergi avantajlarını genişletiyor. Ayrıca Gelir İdaresi Başkanlığı’nın Tebliğde yaptığı değişiklikler, transit ticaretin ve dijital ürün satışlarının vergisel muamelesini yeniden tanımlıyor.
Vakıf üniversitesi hastaneleri artık 1 Ocak 2027’den itibaren kurumlar vergisi muafiyetinden yararlanamayacak. Bu tarih itibarıyla sağlık kuruluşları, bağımsız bir vergi mükellefi olarak vergilendirilmek üzere kayıt yaptırmak zorunda kalacaklar. Bu değişiklik, hastane, tıp merkezi, poliklinik ve diyaliz merkezi gibi iktisadi işletme niteliği taşıyan yapıları kapsıyor.
Serbest bölgelerde vergi istisnası kapsamında yeni dönemde elde edilen kazançlar, sadece yurtdışına satıştan değil, aynı serbest bölge içinde veya diğer serbest bölgeler arasındaki satışlardan doğan gelirleri de kapsayacak şekilde genişletildi. Ancak Türkiye içindeki satıştan doğan kazançlar bu kapsama dahil edilmeyecek. Ayrıca fason üretim faaliyetlerinden elde edilen kazançlar da istisna kapsamına alınmıştır.
Transit ticaret avantajı kapsamında, yurtdışından getirilen malların Türkiye’ye girmeden üçüncü ülkelere satılması ya da uluslararası aracılık faaliyetlerinden elde edilen kazançların %95’i kurumlar vergisinden muaf olacak. Ancak İstanbul Finans Merkezi veya Cumhurbaşkanı kararıyla belirlenen Endüstri Bölgeleri’nde faaliyet gösterilirse bu oran %100’e yükseliyor. Avantajdan yararlanabilmek için kazancın beyannamenin verilme tarihinde fiilen Türkiye’ye transfer edilmiş olması gereklidir.
Dijital ürünler ve lojistik süreçler ile gümrüklü antrepolarda millileştirilmeden depolanan malların satışı ve dijital ürün kodlarının Türkiye dışına direkt satışı veya aracılık edilmesi de vergi indirimi kapsamına alındı.
Üretim ve tarıma özel vergi indirimi Bu alanlarda faal olan şirketler için uygulanacak kurumlar vergisi oranı %12,5 olarak belirlendi. Bu indirim 1 Ocak 2027 itibarıyla geçerli olacak; 2026 için mevcut %1’lik indirim uygulanmaya devam edecek. Tarımsal üretimde yararlanmak için Çiftçi Kayıt Belgesi veya benzeri üretici belgelerinden en az birine sahip olmak gerekiyor.
İhracat ve halka arz dinamikleri ile üretim indiriminin ihracat indirimiyle aynı anda uygulanamayacağı belirtildi; ihracat indirimi mevcut durumda uygulanabilir. Ayrıca halka arz edilen şirketlere sağlanan indirim, üretim ve ihracat indirimlerinden önce hesaplanır ve bu süreçte önce vergi oranı %25’ten %23’e düşer, ardından yüzde 12,5’lik üretim indirimi uygulanarak efektif oran %10,5’e iner.
